很多關(guān)于稅務(wù)方面的問題說出來可能非常簡單,但沒有答案之前卻讓人一直很迷茫,比如:小規(guī)模納稅人和一般納稅人的選擇、認(rèn)定與轉(zhuǎn)換。如果有人給你明確的答案,相信你一定會有豁然開朗的感覺!今天青島聯(lián)合聯(lián)拓財稅的財稅小編在這里給大家做一個關(guān)于青島公司注冊后稅務(wù)方面小規(guī)模納稅人和一般納稅人總結(jié),一共10條,請大家收好這份攻略哦~


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一、關(guān)于青島一般納稅人和小規(guī)模納稅人的10問10答


1、青島稅務(wù)關(guān)于一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),銷售額是多少?


根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的第三條規(guī)定:納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。


應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(具體行業(yè)有特殊規(guī)定)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。


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2、企業(yè)未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否可以成為一般納稅人?


根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》中《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定:年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會計核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。


會計核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。


因此,未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),但會計核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,也可以申請成為一般納稅人。


在此也要提醒,選擇青島代理記賬公司,一定要看他的相關(guān)客戶是否建立起會計制度規(guī)定的賬簿,會計核算是否健全有效,避免后期很多麻煩。



3、連續(xù)12個月累計銷售額如何理解?


根據(jù)《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》規(guī)定:本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,包括免稅銷售額。


因此,連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)不是指會計年度,可跨年度累計。比如2011年4月1日至2012年3月31日,這連續(xù)12個月就是一個經(jīng)營期。


4、超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,會自動轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎?如何納稅?


根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》第三條規(guī)定:納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)),且符合有關(guān)政策規(guī)定,選擇按小規(guī)模納稅人納稅的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。


個體工商戶以外的其他個人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,不需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。


第四條規(guī)定:納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。


所以當(dāng)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,應(yīng)及時辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定,納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項通知書后,逾期仍不辦理的,將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票,簡稱為強轉(zhuǎn)。


5、什么情況下超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也可以選擇小規(guī)模納稅人?


根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第三條規(guī)定: 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。


因此,1、其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人,不屬于增值稅一般納稅人;2、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為,主要是指很少涉及或繳納增值稅,只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。


單位或個人超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,除自然人外,其他單位或個體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的,需要提交申請說明,由于其判定需要稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行,所以請到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請。


6、如何辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?


用一證通登陸北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳,找到認(rèn)定管理內(nèi)的增值稅一般納稅人登記,提交申請并等待受理結(jié)果。受理完成后打印出帶稅務(wù)所公章的回執(zhí),即為認(rèn)定成功。


7、強轉(zhuǎn)納稅人如何申報?如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人?


納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的,則會被強轉(zhuǎn)。強轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格,而是調(diào)整稅種,由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率,申報時暫時使用小規(guī)模申報表,只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),但不得抵扣進(jìn)項稅額,不得使用增值稅專用發(fā)票。強轉(zhuǎn)后,納稅申報期限由按季申報相應(yīng)改為按月申報,而且無法在網(wǎng)廳申報,需攜帶小規(guī)模申報表(按一般納稅人稅率計稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報。


強轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后,納稅人就可以使用一般納稅人申報表,抵扣進(jìn)項稅額,使用增值稅專用發(fā)票。


8、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,累計銷售額該如何計算?


答:累計應(yīng)稅銷售額計算,應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)的規(guī)定執(zhí)行,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。而銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人,其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外,納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。


9、一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間可以相互轉(zhuǎn)換嗎?


(1)原規(guī)定:小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人,但是一般納稅人不得轉(zhuǎn)換成小規(guī)模納稅人。


(2)新規(guī)定:我國將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元,并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。


一般納稅人符合以下條件的,在2020年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人:轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。


需要說明的是,如果今年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人,不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。


改小規(guī)模是國家稅法規(guī)定,只是更改后一年之內(nèi)不許再改回來,十分鐘就搞定,前提是你得符合條件,歷史上有連續(xù)12個月銷售累計不過500萬的就行。


10、認(rèn)定為一般納稅人后需要注意什么?


請在一般納稅人起效后再申請增值稅專用發(fā)票票種。

類型

票種

稅控設(shè)備

無發(fā)票,無稅控

在網(wǎng)廳申請增值稅發(fā)票票種

聯(lián)系稅控服務(wù)商購買稅控設(shè)備

有通用機打票種

在系統(tǒng)中作廢剩余通用機打票后,到辦稅服務(wù)廳注銷通用機打票票種。申請增值稅發(fā)票票種。

聯(lián)系稅控服務(wù)商購買稅控設(shè)備

有增值稅普通發(fā)票和稅控設(shè)備

請在網(wǎng)廳申請增值稅專用發(fā)票票種后,攜帶稅控設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理變更寫盤。如不需要專用發(fā)票,也需要辦理變更寫盤。



由于小規(guī)模為按季申報,一般納稅人應(yīng)為按月申報,所以請一定要注意申報的銜接。


類型

如何申報

如何清卡

1月起一般納稅人

2月征期起按月自行申報

1月征期申報成功后,及時辦理稅控盤檔案變更。2月征期起正常抄報稅清卡

2月起一般納稅人

2月份到辦稅服務(wù)廳手工申報所屬1月份小規(guī)模增值稅;3月征期起按月自行申報。

2月申報成功后,及時辦理稅控盤檔案變更,3月征期起正常抄報稅清卡

3月起一般納稅人

4月征期到辦稅服務(wù)廳手工申報所屬1月、2月份小規(guī)模增值稅和所屬3月份一般納稅人增值稅。

1-3月正常抄報后,于4月征期前辦理稅控檔案變更。4月征期申報后,申報窗口辦理清卡。


由于季度末成為一般納稅人需要辦理的手續(xù)較多,建議納稅人盡量在季度初申請登記成為一般納稅人。


二、根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定,青島公司稅務(wù)登記后需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是:


1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的,年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元;


2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人;


3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。



三、青島注冊公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人?很多新創(chuàng)業(yè)者很糾結(jié),請看如下建議:


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1.看規(guī)模。如果公司投資規(guī)模大,年銷售收入很快就會超過500萬元,建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在10萬元以下,建議選擇小規(guī)模納稅人,從2019年1月1日起,將享受增值稅免征政策。


2.看買方。如果你的購買方預(yù)計未來主要是大客戶,很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票,這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人,否則選擇小規(guī)模納稅人。


3.看抵扣。如果你的公司成本費用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高,進(jìn)項稅額抵扣充分,通過測算估計增值稅稅負(fù)低于3% ,建議選擇認(rèn)定一般納稅人,否則選擇小規(guī)模納稅人。


4.看行業(yè)。如果是16%稅率的行業(yè),且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高,建議選擇小規(guī)模納稅人,否則選擇一般納稅人。


5.看優(yōu)惠。看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策,如果能享受,建議選擇一般納稅人,否則選擇小規(guī)模納稅人。


四、享受減免稅優(yōu)惠,一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具發(fā)票有何不同?


答:增值稅遵循“征扣一致”的鏈條抵扣原則,本環(huán)節(jié)納稅人未繳納稅款,下環(huán)節(jié)納稅人也不抵扣稅款?,F(xiàn)行政策規(guī)定,一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,不得開具專用發(fā)票,可以開具稅率欄標(biāo)注為“免稅”字樣的普通發(fā)票。


與一般納稅人不同,小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法,直接以銷售額乘以征收率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅,也就是說小規(guī)模納稅人不存在用免稅、征稅項目間的進(jìn)項稅額調(diào)節(jié)問題。所以相較于一般納稅人而言,其在征免稅管理、發(fā)票開具等方面,政策規(guī)定均相對寬松。


具體到發(fā)票開具上,小規(guī)模納稅人可根據(jù)征免稅政策和購買方要求,自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標(biāo)注為“免稅”的發(fā)票;開具增值稅專用發(fā)票的,需要就該筆業(yè)務(wù)按照發(fā)票上對應(yīng)的征收率申報繳納增值稅;未開具專用發(fā)票且符合減免增值稅優(yōu)惠政策條件的,可以享受相應(yīng)減免稅政策。

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