為了方便青島創(chuàng)業(yè)者可以能夠輕松的自己進行小規(guī)模納稅申報,青島聯(lián)合聯(lián)拓財稅的財稅顧問整理了小規(guī)模納稅人申報流程,優(yōu)惠政策,申報表填寫注意事項及小規(guī)模納稅人常見的申報實例,希望可以幫助創(chuàng)業(yè)者減少費用支出、節(jié)約時間。
一、青島公司增值稅小規(guī)模納稅人申報注意事項和流程
首先青島小規(guī)模納稅人需要按季申報,但是小規(guī)模納稅人每個月都需要使用稅控設備登錄后系統(tǒng)自動抄報稅,目前青島小規(guī)模納稅人公司也要申報比對,所以在季報月份請注意以下幾點:
1.流程上:小規(guī)模納稅人申報時必須先抄報稅后,方可正常申報,未進行稅控設備抄報稅的納稅人無法網上申報。
2.注意點:小規(guī)模納稅人申報時,應準確填寫申報表,符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報。對申報比對不通過的,網報系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因,并引導納稅人修改申報數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準確修改申報數(shù)據(jù),符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報數(shù)據(jù)。
3.接下來:納稅人正常比對通過后,可正常清卡解鎖。若納稅人申報時經反復核對仍無法正常申報,則可按照系統(tǒng)提示正常上報但暫不扣繳稅款,攜一證通、稅控設備、增值稅申報表、營業(yè)執(zhí)照、經辦人身份證到辦稅服務廳辦理相關申報事宜,也可以類型青島聯(lián)合聯(lián)拓財稅的咨詢電話,進行免費咨詢。
注意:青島小規(guī)模納稅人在季度申報完畢后,注意一是在網報軟件中查詢是否申報成功或扣款成功,二是在稅控系統(tǒng)及時查看是否清卡,以免造成不便。
二、青島小規(guī)模納稅人公司申報常用申報表
1、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。
2、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填),本表由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報。
3、《增值稅減免稅申報明細表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用、技術維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。
三、青島小規(guī)模企業(yè)優(yōu)惠政策
根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第六條第(二)項規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務的銷售額,和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號) 規(guī)定,月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)免征增值稅政策優(yōu)惠期限延長至2020年。
為支持小微企業(yè)發(fā)展,根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號),現(xiàn)將小微企業(yè)增值稅有關問題公告如下:
增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策(國家稅務總局公告2017年第52號)。
四、青島市小規(guī)模納稅人申報表填寫注意事項及關鍵點
1、注意貨物及勞務列與服務、不動產和無形資產列分別填寫對應的收入,填報列有錯會影響稅款的屬性。
2、如果可以享受小微政策,則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下,1——8行不填寫數(shù)據(jù)。注意代開或者自開增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上。
3、自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應將當期開具專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。
4、差額納稅人是按照差額前的收入計算是否享受小微政策。
《增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)》填寫關鍵點
《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》填寫關鍵點
《應稅服務項目扣除清單》是小規(guī)模納稅人網報中的一張報表,本表是差額納稅人填寫其用于差額征稅的憑證明細。其中,“憑證種類”填寫:“發(fā)票”、“財政票據(jù)”、“境外簽收單據(jù)”;填寫中沒有號碼或者號碼不足位數(shù)的可以補零,清單“合計”欄數(shù)據(jù)中的“允許扣除項目金額”應與增值稅納稅申報表附列資料(三)減除項目本期發(fā)生額各欄數(shù)據(jù)之和一致。
五、青島增值稅小規(guī)模納稅人常見申報案例
例一:某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人,2017年一季度提供咨詢服務,自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計5.15萬元;提供會議服務,到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含額10萬元,預繳稅款0.3萬元;另提供設計服務,取得價稅合計收入1.03萬元,未開具發(fā)票。
分析:在本案例中企業(yè)提供咨詢服務、會議服務以及設計服務屬于銷售服務、不動產和無形資產收入,適用征收率都為3%,取得收入合計16萬元。其中:
代開增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬元;
稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=5.15/(1+3%)=5萬元;
企業(yè)取得不開票收入=1萬元;
當期增值稅應納稅額=(10+5+1)*3%=0.48萬元;
當期應補退稅額=0.48-0.3=0.18萬元。
根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同,該納稅人當期申報表具體填列方法如下:
例二:自行開具增值稅專用發(fā)票申報案例,某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人,主要提供建筑服務,可以自行開具增值稅專用發(fā)票。2017年一季度提供建筑服務,自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計1.03萬元,自行開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅額1萬元。
分析:該納稅人本月取得3%征收率的銷售服務、不動產和無形資產收入合計2萬元。其中:
納稅人提供建筑服務并自行開具增值稅專用發(fā)票的收入1萬元,不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策,應填列在申報表第2欄“ 稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”,該納稅人本期銷售服務增值稅應納稅額=1*3%=0.03萬元;
由于納稅人本月收入合計小于小微企業(yè)收入標準,因此該納稅人本期自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬元。
具體申報表填列方法如下:
例三:小微企業(yè)申報表填制案例,某按季申報的小規(guī)模納稅人2017年第一季度發(fā)生以下業(yè)務:銷售某品牌紀念品,價稅合計銷售額5.15萬元;提供設計服務,價稅合計銷售額10.3萬元,以上收入均開具增值稅普通發(fā)票。
分析:銷售紀念品,其不含稅收入是5.15/(1+3%)=5萬元,且該收入小于按季度9萬元的小微企業(yè)標準,因此該企業(yè)銷售貨物取得收入可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。當期銷售貨物免稅額=5*3%=0.15萬元;
提供設計服務,其不含稅收入是10.3/(1+3%)=10萬元,且該收入大于按季度9萬元的小微企業(yè)標準,因此該企業(yè)銷售服務取得收入不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策,當期銷售服務應納稅額為10×3%=0.3萬元。
申報表具體填列方法如下:
例四:差額征稅申報案例,某小規(guī)模納稅人2017年第一季度提供勞務派遣服務,取得銷售含稅收入21萬元,開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10.5萬元,并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證。
分析:該納稅人本期允許差額扣除額=10.5萬元;
差額后含稅銷售額=21-10.5=10.5萬元;
本期增值稅應納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。
在填列申報表時應先填具《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》,再填具《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》,具體填列方法如下:
(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫:
(二) 《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》:
如果沒有解釋清楚,歡迎撥打電話13808962548咨詢,關于公司注冊財稅服務方面的服務同樣可以電話咨詢